牛课网注册会计师考试《税法》增值税计算思路知识点总结

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07-11

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　　计算增值税的条件很多，税率也有多个，非常容易混淆。做题是就应该有一个固定的思路，一步步按顺序走，这样既不会遗漏条件也不会判断错误用错税率。

总结计算增值税的思路：

　　首先，将增值税的计算分为三部分：

　　①一般纳税人销售货物或提供应税劳务。

　　②小规模纳税人销售货物或提供应税劳务。

　　③一般纳税人、小规模纳税人进口货物。

　　上述3条中，第①条的计算最为复杂。

　　确定计算公式，我国主要采用购进扣除法。

　　应纳税额＝销售额×税率一同期外购项目已纳税额

　　＝当期销项税额一当期进项税额

　　1.判断是否属于征税范围。

　　判断案例是否属于应交增值税的应税货物或应税劳务

　　其中，在应税货物中，需要重点记忆视同销售的8种情况。

　　2.判断适合的税率，是一般税率还是低税率或零税率。

　　建议把所有的税率列入一张表格，对比记忆。

　　3.计算当期销项税额。

　　注意：

　　（1）当期的销售额为不含税销售额。

　　（2）销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（李老师总结：只要收钱了就要交税）

　　（3）其他诸如折扣、以物易物等规定

　　4。计算当期可以扣除的进项税。

　　注意：

　　（1）以票抵扣。

　　（2）计算抵扣。

　　（3）不得抵扣的项目

　　对于计算的题目需要多加练习，练习不仅可以熟悉做题的思路，更可以检查自己的不足之处。