牛课网2015年高级会计师考试会计实务复习笔记：企业内部控制基本规范

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2015年高级会计师考试预测事件10月26日左右. 为了能让更多考生考试通关，高级会计师考试网特在考前整理了2015年高级会计师考试专业辅导知识，希望对大家在2015年高级会计师考试中有一定的帮助。预祝大家取得好成绩。

基本规范规定了内部控制的目标、原则、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依据。

(一)内部控制目标

内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

(二)内部控制原则

内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本准绳，包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

(三)内部控制要素

1.内部环境，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

2.风险评估，主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3.控制活动，主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控

制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

4.信息与沟通，主要包括信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。

5.内部监督，包括日常监督和专项监督。