2015年会计职称《初级会计实务》考试复习笔记:结转本年利润的会计处理
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结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年发生的净亏损。
年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，如为借方余额，做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。
【例题】乙公司2009年有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%)
单位：万元
|
科目名称 |
借或贷 |
结账前余额 |
|
主营业务收入 |
贷 |
600 |
|
其他业务收入 |
贷 |
70 |
|
公允价值变动损益 |
贷 |
15 |
|
投资收益 |
贷 |
60 |
|
营业外收入 |
贷 |
5 |
|
主营业务成本 |
借 |
400 |
|
其他业务成本 |
借 |
40 |
|
营业税金及附加 |
借 |
8 |
|
销售费用 |
借 |
50 |
|
管理费用 |
借 |
77 |
|
财务费用 |
借 |
20 |
|
资产减值损失 |
借 |
10 |
|
营业外支出 |
借 |
25 |
『正确答案』
乙公司2009年末会计分录如下：
(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：
①结转各项收入、利得类科目
借：主营业务收入600
其他业务收入 70
公允价值变动损益 l5
投资收益 60
营业外收入5
贷：本年利润750
②结转各项费用、损失类科目
借：本年利润630
贷：主营业务成本400
其他业务成本 40
营业税金及附加8
销售费用 50
管理费用 77
财务费用 20
资产减值损失 l0
营业外支出 25
(2)经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计750万元减去借方发生额合计630万元即为税前会计利润120万元。
(3)假设乙公司2009年度不存在所得税纳税调整因素。
(4)应交所得税=120×25%=30 (万元)
①确认所得税费用
借：所得税费用 30
贷：应交税费——应交所得税 30
②将所得税费用结转入“本年利润”科目
借：本年利润 30
贷：所得税费用 30
(5)将“本年利润”科目年未余额90(750-630-30)万元转入“利润分配——未分配利润”科目
借：本年利润 90
贷：利润分配——未分配利润 90
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