2015年注册税务师考试(税法二)复习笔记：收入总额
2015年税务师考试将于9月20、21日拉开帷幕。为了帮助考生更好的掌握注册税务师考试的相关内容，注册税务师考试网特地整理了注册税务师考试的知识点内容，希望能够帮助您更好的全面备考注册税务师考试!! 祝大家在未来的学习中更进一步。
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。
(一)一般收入的确认
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企业所得税年度纳税申报表附表一（1）
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收入明细表
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填报时间：年 月 日 金额单位:元（列至角分）
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行次
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项 目
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金 额
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1
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一、销售（营业）收入合计（2＋13）
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2
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（一）营业收入合计（3＋8）
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3
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1.主营业务收入（4＋5＋6＋7）
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4
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（1）销售货物
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5
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（2）提供劳务
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6
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（3）让渡资产使用权
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7
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（4）建造合同
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8
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2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
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9
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（1）材料销售收入
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10
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（2）代购代销手续费收入
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（3）包装物出租收入
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（4）其他
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（二）视同销售收入（14＋15＋16）
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14
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（1）非货币性交易视同销售收入
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15
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（2）货物、财产、劳务视同销售收入
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（3）其他视同销售收入
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二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）
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18
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1.固定资产盘盈
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19
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2.处置固定资产净收益
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20
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3.非货币性资产交易收益
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21
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4.出售无形资产收益
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5.罚款净收入
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6.债务重组收益
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7.政府补助收入
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8.捐赠收入
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9.其他
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经办人（签章）: 法定代表人（签章）:
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说明：
1.第1行“销售(营业)收入合计”：金额为本表第2+13行。=营业收入合计+视同销售收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。
1.收入总额：
(1)销售货物收入。是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
(2)提供劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
(3)转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入;
①转让固定资产。
先计入 “固定资产清理”科目，转入营业外收入和支出。
②转让无形资产。
③转让股权、债权等财产。反映在“投资收益”账户。
2011新增: 企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现;转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得;企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
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