2012年审计师考试《宏观经济学基础》辅导讲义第二章：财政收入
考情分析：
本章分值一般在1-5分之间，以单选题和多选题出现
第一节 财政收入
财政收入包括税收、公债、非税收入等。
一、税收
1、定义：国家为实现其职能，满足社会公共需要，依照法律预先规定的标准，强制、无偿地取得公共财政收入的一种规范形式。
2、税收是政府财政收入中的最主要部分，一般占经常性公共财政收入的90%以上。
（一）税收种类
税收根据征税对象，税收可分为----流转税（货物与劳务税）、所得税、财产税、资源税、行为税五类。
| 序号 |
税收分类 |
征税对象 |
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1 |
流转税 |
商品和劳务买卖的总额 |
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2 |
所得税 |
个人和公司的所得 |
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3 |
财产税 |
不动产或房地产即对土地和地上建筑物等 |
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4 |
资源税 |
开发、生产的矿产资源和盐 |
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5 |
行为税 |
纳税人的特定行为 |
（二）税收特征----强制性、无偿性和固定性三大特征。（不包括权威性）
这三个特征使税收调节具有权威性。
（三）税收的调节作用
税收的调节作用，主要通过宏观税率确定、税负分配、税收优惠和税收处罚体现出来。
1.宏观税率
①定义：指的是总的税收水平，就是总税额占国民收入的比重。
②当一国把税收作为财政收入的基本来源，宏观税率就成为衡量财力集中与分散程度的一个重要指标。
宏观税率高意味着政府集中掌握财力的能力高，反之则低。
2.税负的分配
税负分配：分为两个方面
一方面是由政府部门来进行，主要是通过税种选择和制定不同的税率来实现；
一方面是通过市场活动来进行，主要是通过税负转嫁的形式体现出来。税负转嫁的结果，使纳税人名义税负与实际税负不相同。
【补充例题·单选题】
政府降低宏观税率意味着（B）
A．更多收入从民间流向政
B．更多收入从政府流向民间
C．更多收入从企业流向居民
D. 收入在政府与民间之间的分配比例不变
【答案解析】宏观税率降低意味着政府集中掌握财力的能力低。因此，降低宏观税率，民间收入增加，从政府流向民间，经济扩张。
3.税收优惠与处罚
税收的优惠性措施包括许多方面，比如减税、免税以及建立保税区等。
税收的处罚性措施包括罚款、征收滞纳金等。
二、公债
1、定义：政府债务收入：也称公债，指政府以债务人身份，凭借政府信誉，采用信用方式取得公共财政收入的一种形式。
2、分类
| 标志 |
分类 |
相关说明 |
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按发行主体不同 |
①中央债 |
A、公债的特点：偿还性、自愿性、灵活性 |
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②地方债 |
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按偿还时间不同 |
①短期债 |
有3个月、6个月、1年三种 |
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②中期债 |
1-5年 |
说明：因时间增长，风险加大 |
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③长期债 |
5年以上 |
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【补充例题·多选题】（2008年）
公债是政府筹集资金、调控经济的重要政策工具，其基本特征有（BDE）
A.无偿性
B.有偿性
C.强制性
D.自愿性
E.灵活性
【答案解析】无偿性和强制性是税收的基本特征。公债以其有偿性、自愿性、灵活性等基本特征以及其弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币流通和经济运行等诸多独特功能，成为政府筹集资金、调控经济的重要政策工具。
【补充例题·单选题】（2008年）
根据财政政策的“挤出效应”，因政府支出增加而被挤出的是（B）
A.政府投资支出
B.私人投资
C.税收
D.居民储蓄
【答案解析】因政府支出增加而被挤出的是私人投资。
【补充例题·单选题】（2009年）
下列会对民间机构的投资产生“挤出效应”的政府行为是（B）
A.增发货币
B.发行公债
C.发行股票
D.增加出口
【答案解析】因政府支出增加而被挤出的是私人投资。
三、非税收入
1、定义：指除税收以外，由各级政府及其所属部门、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法提供特定的公共服务.取得并用于满足一定的社会公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。
2、非税收入主要包括：
| 序号 |
种类 |
相关说明 |
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1 |
国有资源有偿使用收入 |
包括土地出让金收入、新增建设用地土地有偿使用费等 |
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2 |
国有资本经营收益 |
国有资本分享的企业税后利润、国有股红利、股息等 |
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3 |
政府基金 |
如三峡工程建设基金、铁路建设基金等 |
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4 |
行政事业性收费 |
如企业注册登记费、工商管理费等。 |
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5 |
罚没收入 |
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6 |
彩票公益金和以政府名义接受的捐赠收入 |
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7 |
主管部门集中收入 |
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8 |
政府财政资金产生的利息收入 |
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关注： 收支两条线