牛课网2013年中级经济师《财政税收》第四章基础预计讲义：税收原则

2013年中级经济师《财政税收》第四章基础预计讲义：税收原则

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【税收原则】
一、税收原则概述
　　(一)税收原则的概念
　　税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。
　　(二)制定税收原则的依据
　　1．政府公共职能——税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要
　　2．社会生产力水平;
　　3．生产关系状况。
　　(三)税收原则理论的形成和发展
　　税收原则理论起源于17世纪。

	税收原则
威廉·配第：最早提出税收原则一词	著作：《赋税论》和《政治算术》税收原则：公平、简便、节省
亚当·斯密	代表作：《国民财富性质和原因的研究》（《国富论》）税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用
瓦格纳	财政政策原则	具体包括收入充分原则和收入弹性原则；
	国民经济原则	具体包括税源选择原则和税种选择原则；
	社会公正原则	又称为“社会正义原则”，包括普遍原则和平等原则；
	税务行政原则	包括确定、便利和节约原则。

二、现代税收原则
　　税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则、公平原则等

	解释	具体内容
1．财政原则	税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动的需要，包括财政收入和税务行政两方面。	（1）充裕原则；（2）弹性原则；（3）便利原则；（4）节约原则——节省税务行政费用
2．经济原则	税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展。	（1）配置原则——税收活动必须有利于资源配置（2）效率原则（重要）两个方面。第一，税收的经济效率原则国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。检验税收经济效率原则的标准：税收额外负担最小化和额外收益最大化。第二，税收本身的效率原则以最小的税收成本取得最大的税收收入。
3．公平原则	税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间（重要）即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。	（1）普遍原则除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。（2）平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。横向公平，又称为“水平公平”，对相同境遇的人课征相同的税。纵向公平，又称为“垂直公平”。对不同境遇的人课征不同的税。判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。从能力标准角度，横向公平——具有相同纳税能力的人应当承担相同的税收；纵向公平——不同纳税能力的人应当承担不同的税收测定纳税人纳税能力强弱的标准：收入、财产和支出。收入通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好的尺度。

　　【例题·多选题】现代税收原则包括(ABD)。
　　A．财政原则
　　B．经济原则
　　C．保障原则
　　D．公平原则
　　E．政治原则
　　[答案解析]现代税收原则包括财政原则、经济原则、公平原则。

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