牛课网2014年会计职称《初级会计实务》考试考点分析:持有至到期投资

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07-17

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(一)持有至到期投资的内容

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期投资的非衍生金融资产。

持有至到期投资特征：

第一，到期日固定、回收金额固定或可确定;

第二，有明确意图持有至到期;

第三，有能力持有至到期。

【例题37·单选题】企业持有至到期投资的特点不包括(　　)。

A.有能力持有至到期

B.到期日固定、回收金额固定或可确定

C.有明确意图持有至到期

D.发生市场利率变化、流动性需要变化等情

况时，将出售该金融资产

【答案】D

【解析】本题考核持有至到期投资的概念。发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化等情况时，将出售该金融资产，这表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期，它不属于持有至到期投资的特点。

(二)持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资二级明细科目有：成本、利息凋整、应计利息。“成本”二级科目核算的是债券的面值，“利息调整”：级科目反映的是溢折价以及佣金、手续费等相关费用。“应计利息”科目反映的是一次还本付息的利息。

1.持有至到期投资的取得【★2013年单选题】

借：持有至到期投资成本(而值)

利息调整(差额，或贷记)

应收利息(支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息)

贷：银行存款等(实际支付的会额)

【注意】取得时持有至到期投资按照公允价值计量。因取得持有至到期投资而发生的手续费计入初始确认金额。

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