牛课网2014年会计职称《初级会计实务》考试考点点拨:交易性金融资产

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09-03

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为了帮助考生更好的掌握2014年会计职称考试相关的复习重点，会计职称考试网特地整理了2014年会计职称考试《初级会计实务》的重点考点的相关资料，希望对大家在复习2014年会计职称考试中有所帮助！祝大家取得好成绩。

一、交易性金融资产的概念

二、交易性金融资产的账务处理

(一)企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(实际支付的款项中含有的利息)

贷：银行存款等

(二)交易性金融资产的现金股利和利息

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷：投资收益

(三)交易性金融资产的期末计量

1.公允价值上升

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2.公允价值下降

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

(四)交易性金融资产的处置

借：银行存款(价款扣除手续费)

贷：交易性金融资产

投资收益(差额，也可能在借方)

同时：

借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

贷：投资收益

或：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

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