2015年中级会计职称(经济法)知识复习：禁止扣除项目(P365-P366)
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1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
2、企业所得税税款;
3、税收滞纳金;
4、罚金、罚款和被没收财物的损失;
5、年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出;
6、企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;
7、未经核定的准备金支出;
【解释】(P366)除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。
8、与取得收入无关的其他支出。
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
9、(P361)企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额时，准予扣除的是( )。
A、支付违法经营的罚款 B、被没收财物的损失
C、支付的税收滞纳金 D、支付银行加收的罚息
【答案】D
【解析】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
【解析】(1)选项B：企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除;(2)选项C：企业之间支付的管理费，不得扣除。
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