2015年税务师考试将于11月14、15日拉开帷幕。为了帮助考生更好的掌握注册税务师考试的相关内容,注册税务师考试网特地整理了注册税务师考试的知识点内容,希望能够帮助您更好的全面备考注册税务师考试!
★国税局、地税局对发票管理权限的划分;发票的领购与开具;发票的作废、红字发票的开具;税务机关代开发票的问题
(1)增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理
(2)营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理
(3)如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目,就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。
【单选题1】下列普通发票由国家税务局管理的是( )。
A.餐馆提供餐饮服务开具的发票
B.房屋出租专用发票
C.商场销售报刊的发票
D.国有邮政、电报收据
『正确答案』C
例题?多选题(2009年修改)下列普通或专用发票,应到地方税务局领购的有( )。
A.商品房销售专用发票
B.机动车专项修理专用发票
C.广告业发票
D.商业统一零售发票
E.建筑安装业发票
『正确答案』AE
『答案解析』机动车专项修理专用发票、广告业发票和商业统一零售发票应到国税局领购。
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。
一般纳税人不得领购开具增值税专用发票的情形
1.会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
2.有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。
3.有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的:
(1)虚开增值税专用发票;
(2)私自印制专用发票;
(3)向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;
(4)借用他人专用发票;
(5)未按规定开具专用发票;
(6)未按规定保管专用发票和专用设备;
(7)未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;
(8)未按规定接受税务机关检查。
4.销售的货物全部属于免税项目者
法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
5.一般纳税人不得开具专用发票的情形(容易出选择题)
(1)商业企业一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
(2)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产;
(3)销售旧货;
(4)向消费者个人销售应税项目或应税劳务。
6.自2009年1月1日起,从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资,不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票,不得作为增值税扣税凭证。
原因:取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”。
7.随着营改增的进行,国家税务总局启用货物运输业增值税专用发票。试点纳税人提供货物运输服务时,可以开具货物运输业增值税专用发票和普通发票,不得开具公路、内河货物运输业统一发票。
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