牛课网2014年国际内审师考试《内部审计作用》辅导知识点：具体公司治理原则示例

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04-17

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IIA 2006年发布的《公司治理：内部审计指南》指出：公司治理像一个“母体”，公司治理的规范能够确保组织贯彻诚信、开放、尽职等理念。

一个有效的公司治理程序通常包含了下列具体的治理原则：

▲ 确保合理的董事会成员数量，恰当的董事会组织结构，固定的会议机制，对组织内部的重大事项具有独立、正确的判断;

▲ 确保董事会成员具备相应的资格与经验，明确自身在治理活动中的工作职责，熟悉组织运营，对事件具有独立、客观的判断能力;

▲ 创造允许员工提出意见而免于受到打击报复的环境，有关潜在的利益冲突能够被监督并被调查，沟通并强化组织内部的道德文化，企业价值观以及形成“最高基调(最佳行为规范)”;

▲ 有效使用内部审计师，保证内部审计师的独立性，确保审计资源、工作范围的充分性，并保证审计业务执行得力;

▲ 明确定义并实施风险管理政策、流程和董事会及组织内部管理层的责任;有效使用外部审计师，确保其独立性及审计资源和业务范围的充分性;

▲ 确保董事会拥有充足的授权，资金和管理资源去开展独立的调查;

▲ 董事会和高级管理层应了解组织的运营架构，包括在透明度不高的架构下开展业务;

▲ 建立能够有效评估组织实现经营战略的组织架构;

▲ 建立支持组织关键活动运行的治理政策;

▲ 设置和加强线条清晰的贯穿组织内部的权利和义务对等关系;

▲ 确保董事会、管理层、外部和内部审计师以及其他保证机构之间的有效互动;

▲ 通过建立和实施一系列强有力的内部控制来确保管理层恰当的监督职能;

▲ 确保组织形成高级管理层与组织价值观、目标、战略、控制环境相关联的薪酬政策与机制，鼓励恰当的行为;

▲ 以公开透明的态度对股东披露组织的关键信息;

▲ 确保对关联方交易和利益冲突情况进行恰当的监督。

《美国21世纪公司治理原则》指出，完善的公司治理需要董事会、管理层、内部审计和外部审计共同有效地发挥作用。公司法、公司治理原则以及国际组织、许多著名的大公司等都规定了适合自身的公司治理模式。

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