2010年初级会计师考试试题经济法试题和答案套一(4)

答案部分

一、单项选择题

1．[答案]C

[解析]本题考核法的本质与特征。法是统治阶级国家意志的体现，不是社会成员共同意志的体现。

2．[答案]B

[解析]本题考核法的形式。中华人民共和国宪法是国家的根本大法，具有最好的法律效力。各种法的等级和效力是不同的，在学习时应加以注意。

3．[答案]B

[解析]本题考核法的形式。法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定的规范性文件。

4．[答案]A

[解析]本题考核法的分类。成文法和不成文法是根据法的创制方式和发布形式所作的分类。

5．[答案]D

[解析]企业对外提供的财务会计报告，应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)、总会计师“签名并盖章”。

6．[答案]D

[解析]本题考核会计档案的保管期限的起始时间。根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。

7．[答案]C

[解析]各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

8．[答案]D

[解析]本题考核违法会计法律的相关责任。根据规定，单位隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。

9．[答案]A

[解析]本题考核税收法律关系主体的概念。税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。企业销售的商品属于税收法律关系的客体;

B.C是税收的征税主体;D是纳税主体。

10．[答案]B

[解析]本题考核增值税的视同销售范围。注意将自产的货物用于集体福利和个人消费或者非应税项目的属于视同销售;如果将外购的货物用于集体福利、个人消费和非应税项目的，属于进项税额不得抵扣的情形。
11．[答案]B

[解析]本题考核小规模纳税人申请税务机关代开发票应纳增值税的计算。小规模纳税人的进项不能抵扣，税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价,所以应纳增值税=80000×6%=4800(元)。

12．[答案]B

[解析]以旧换新销售货物应以新货物的同期售价(不含增值税)确定销售额，不得扣减旧货物收购价格，应纳税额=3000×100÷(1+17%)×17%=43589.74(元)

13．[答案]B

[解析]本题考核企业所得税纳税人的范围。企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。

14．[答案]C

[解析]本题考核企业所得税税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

15．[答案]A

[解析]本题考核个人所得税的征收规定。(1)稿酬所得按应纳税额减征30%;(2)对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收;(3)财产转让所得减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额;(4)劳务报酬所得定额或定率减除费用后为应纳税所得额。

16．[答案]C

[解析](1)工资应缴纳个人所得税=(5500-2000)×15%-125=400(元);(2)取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资处理，但不能扣除2000元的费用，将全年一次性奖金(57600元)除以12个月，按其商数(4800元)确定适用税率(15%)和速算扣除数(125元)，全年一次性奖金应缴纳个人所得税=57600×15%-125=8515(元);(3)张某2008年12月取得的工资和全年一次性奖金应缴纳个人所得税=400+8515=8915(元)。

17．[答案]A

[解析]本题考核房产税的纳税人。产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人，所以选项A是错误的。

18．[答案]C

[解析]本题考核车船税的计算。2008年该公司的应纳车船税=360×2+5×4×60=1920(元)。

19．[答案]D

[解析]本题考核印花税的征税范围。印花税的征税范围包括具有合同性质的凭证、账簿和证照。应缴纳印花税的权利、许可证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证五种。

20．[答案]C

[解析]本题考核契税的征税范围和计税依据。以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。计算过程：180×3%=5.4(万元)。由于契税是属于买方税，房屋出售的，出售方不缴纳契税。

21．[答案]B

[解析]本题考核税款征收方式。本题B是正确的。

22．[答案]D

[解析]本题考核纳税担保的范围。纳税担保范围包括税款、滞纳金以及相关的费用。

23．[答案]C

24．[答案]D

[解析]本题考核点为银行卡的结算收费标准。根据规定，商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费(1)宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2%。(2)其他行业不得低于交易金额的1%。

25．[答案]A

[解析]本题考核票据丧失的补救措施。票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼进行补救。

二、多项选择题

1．[答案]ABCD

[解析]本题考核法律关系主体的种类。法律关系主体包括：公民(自然人)、机构和组织(法人)、国家、外国人和外国社会组织。

2．[答案]BD

[解析]本题考核法律规范的种类。本题所属核心词为“不得”，可以选出是禁止性规范、强制性规范。

3．[答案]BD

[解析]本题考核仲裁委员会的相关规定。仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。仲裁委员会不按行政区划层层设立，仲裁委员会之间也没有隶属关系。

4．[答案]BC

[解析]本题考核行政复议机关。对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。

5．[答案]ABCD

[解析]本题考核国有企业向职工代表大会提供的财务会计报告包括的事项。国有企业、国有控股或者占主导地位的企业，应当至少每年1次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。重点说明下列事项：反映与职工利益密切相关的信息，包括管理费用的构成情况、利润分配情况等;内部审计发现的问题及纠正情况;注册会计师审计的情况;国家审计机关发现的问题及纠正情况;重大投资、融资和资产处置决策及其原因的说明等。

6．[答案]AC

[解析]会计档案期满，对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务为止。建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁。

7．[答案]ABC

[解析]出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

8．[答案]BD

[解析]本题考核税收的特征。税收是财政收入之一，具有固定性、强制性和无偿性的特征。

9．[答案]ACD

[解析]本题考核税率的内容。税率包括比例税率、累进税率和定额税率。其中累进税率又包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率。目前，我国的税收法律制定中不采用全额累进税率。

10．[答案]ABC

[解析]不准抵扣的进项税额包括：(1)用于非应税项目(如提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程)购进的货物和应税劳务的进项税额。(2)用于免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额。(3)非正常损失购进货物的进项税额。(4)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物和应税劳务的进项税额。
11．[答案]AC

[解析]本题考核消费税纳税范围。彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税;摩托车是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。 [page]

12．[答案]AB

[解析]本题考核营业税征收范围。销售不动产应征收营业税;从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，征收增值税，不征收营业税。提供修理修配劳务属于增值税征收范围。

13．[答案]ABD

[解析]本题考核个人所得税减免规定。选项C属于财产租赁所得，应当交纳个人所得税。

14．[答案]AB

[解析]本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织(以下统称内资企业)，包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业。

15．[答案]AD

[解析]本题考核房产税的纳税义务发生时间。纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之次月起纳税;纳税人购置存量房，产权变更的次月起纳税。

16．[答案]ACD

[解析]本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据分别为辆、净吨位和自重吨位三种，其中(1)以“辆”为计税依据的有载客汽车、电车;(2)以“净吨位”为计税依据的是船舶;(3)以“自重每吨”为计税依据的是载货汽车。

17．[答案]ABCD

[解析]本题考核税务机关发票检查中可以采取的措施。税务机关在发票检查中有权采取下列措施：(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;(2)调出发票查验;(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;(4)向当事人各方询问与发票有关的问题和情况;(5)在查处发票案件时，对于案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

18．[答案]BD

[解析]本题考核税收强制执行的措施。税收强制执行措施包括：

(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机关从其存款中扣缴税款;

(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

19．[答案]BD

[解析]本题考核托收承付的适用范围。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

20．[答案]BC

[解析]一般存款账户不得办理现金支付;专用存款账户大部分不得办理现金支付，但零余额账户除外。

三、判断题

1．[答案]错

[解析]当事人发生争议只能在仲裁或者民事诉讼两种方式中选择一种解决方式。有效的仲裁协议可排除法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行使管辖权，这在法律上称为或裁或审原则。

2．[答案]错

[解析]本题考核记账本位币的相关规定。根据《会计法》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。

3．[答案]错

[解析]本题考查会计机构、会计人员的职权。会计机构、会计人员在会计监督方面的职权主要是，发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理。无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

4．[答案]错

[解析]本题考核税收减免方式。税额式减免是指直接通过减少应纳税额的方式实现的减税、免税。

5．[答案]错

[解析]纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

6．[答案]错

[解析]本题考核车辆购置税的计税依据。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。

7．[答案]错

[解析]纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值额时予以扣除。

8．[答案]错

[解析]纳税人被吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关办理注销税务登记。

9．[答案]对

[解析]本题考核办理支付结算的基本要求。票据(包括支票)出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。

10．[答案]错

[解析]本题考核汇兑的规定。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。

四、计算题

1．[答案]计算A企业12月应纳增值税税额

(1)当期进项税额=30.6+0.34=30.94(万元)

(2)当期销项税额=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.60(万元)

(3)当期应纳增值税额=47.60-30.94=16.66(万元)

计算B公司12月应纳增值税税额

(1)当期进项税额=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(万元)

(2)当期销项税额=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(万元)

(3)当期应纳增值税额=77.98-48.37=29.61(万元)

2．[答案](1)工资收入应纳个人所得税=[(3800-1600)×15%-125]×2+[(3800-2000)×10%-25]×10=410+1550=1960(元)

(2)稿费收入应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)

(3)技术咨询收入应纳个人所得税=22000×(1-20%)×20%=3520(元)

(4)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。应纳个人所得税=(2000-800)×10%×12=1440(元)

(5)国债利息收入免征个人所得税。

(6)在A国的讲学收入按照中国税法应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)，因此应补缴税款：7600-7000=600(元)

在B国的特许权使用费所得按照中国税法应纳税额=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，无需补缴税款。

(7)容某2008年应纳个人所得税=1960+672+3520+1440+600=8192(元)

3．[答案](1)1月份增值税销项税额=(2457+11.7)÷(1+17%)×17%=358.7(万元)可以抵扣的进项税额=30+10×7%=30.7(万元)

(2)1月份应纳增值税税额=358.7-30.7-6.3=321.7(万元)

(3)1月份应纳消费税税额=(2457+11.7)÷(1+17%)×30%=633(万元)

(4)1月份应纳营业税税额=1×5%=0.05(万元)

五、综合题

1．[答案](1)①甲某办理税务登记的时间不符合规定。根据规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。本题甲某于3月20日办理税务登记，超过了30天的时限，所以不符合规定。

②未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

(2)税务机关可以要求该个人独资企业提供保证金，但提供保证金的数额不符合规定。根据规定，税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。本题税务机关要求其提供2万元的保证金，超过了规定的上限，所以，要求提供保证金的数额是不符合规定的。

(3)甲某代开发票行为违法。根据规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。转借、转让、代开发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

(4)根据法律规定，税务机关可以行使撤销权，请求法院撤销甲企业放弃债权的行为。根据规定，欠缴税款的纳税人放弃其到期债权或者无偿转让其财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以请求法院撤销纳税人的行为。