初级会计师考试试题经济法试题和答案套二(4)


答案部分

一、单项选择题

1．[答案]A

[解析]本题考核法律行为。自然现象、人的出生和人的死亡属于法律事件。(教材P14)

2．[答案]D

[解析]仲裁法的适用范围是平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷或其他财产纠纷。与人身有关的纠纷(婚姻纠纷)，不适用仲裁去，具有行政管理关系的劳动争议以及农业承包合同发生纠纷可以由法律规定的组织仲裁，但不由仲裁法调整。(教材P18)

3．[答案]A

[解析]本题考核诉讼时效期间。因侵权行为提起诉讼为普通诉讼，普通诉讼时效为2年。(教材P29)

4．[答案]B

[解析]本题考核行政复议和行政诉讼的关系。对国务院各部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服，可以提起行政复议;对行政复议决定不服的，可以向法院提起行政诉讼;也可以向国务院申请裁决，国务院依照《行政复议法》的规定作出的裁决是最终裁决。(教材P32)

5．[答案]B

[解析]本题考核行政复议决定书的生效时间。根据规定，行政复议决定书一经“送达”，即发生法律效力。

6．[答案]D

[解析]本题考核会计档案保管期限。会计档案保管清册、会计档案销毁清册的保管期限为永久。

7．[答案]C

[解析]本题考核会计人员办理交接手续的监交人员的有关规定。根据《会计法》有关规定：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交;会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位负责人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。(教材P82)

8．[答案]A

[解析]本题考核增值税的类型。2009年1月1日起施行的《增值税暂行条例》，规定允许抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。

9．[答案]A

[解析]本题考核消费税的计税办法。我国的粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。

10．[答案]A

[解析]本题考核消费税纳税义务发生的时间。纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间是受托方向委托方交货的当天。(教材P143)
11．[答案]C

[解析]本题考核免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括：1.国债利息收入;2符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;4符合规定条件的非营利组织的收入。(教材P171)

12．[答案]A

[解析]本题考核准予扣除项目。企业缴纳的增值税是价外税，即在收入中是不包括增值税的，所以计算应纳税所得额时不得扣除。(教材P172)

13．[答案]C

[解析]本题考核个人所得税计税依据。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。(教材P186)

14．[答案]B

[解析]本题考核劳务报酬所得一次性收入畸高实行加成征收个人所得税的规定。计算过程：60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。(教材P189)

15．[答案]B

[解析]本题考核个人所得税减免税规定。保险赔款免纳个人所得税，劳务报酬所得、财产租赁所得、彩票中奖所得均按规定计算缴纳个人所得税。(教材P191)

16．[答案]C

[解析]本题考核房产税的计税依据。对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税;对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。(教材P199)

17．[答案]D

[解析]本题考核车辆购置税的计税依据。根据规定，纳税人进口自用的应税车辆的车辆购置税计税价格=关税完税价格+关税+消费税。(教材P218页)

18．[答案]A

[解析]本题考核契税的计税依据。(1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据;(2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;(3)土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据;(4)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。(教材P210)

19．[答案]B

[解析]本题考核城建税的纳税人。外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。(教材P215)

20．[答案]B

[解析]本题考核地税系统负责征收的税种。增值税是由国家税务局系统主要负责征收和管理的税种。(教材P234)

21．[答案]C

[解析]本题考核税务机关的权利和义务。税务机关的权利包括税务管理、税款征收、税务检查、行政处罚、税收减免等，为纳税人纳税情况保密属于税务机关的义务。(教材P234)

22．[答案]A

[解析]本题考核支票的提示付款。支票的提示付款期限自出票日起10日。(教材P331)

23．[答案]C

[解析]本题考核票据日期的规范。(1)月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，应当在其前加“零”;(2)日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”;(3)日为拾壹至拾玖的，应当在其前加“壹”。(教材P293)

24．[答案]C

[解析]本题考核办理支付结算的基本要求。出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。(教材P292)

25．[答案]A

[解析]根据《票据法》的规定，失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告。(教材P310)
二、多项选择题

1．[答案]ABD

[解析]本题考核经济法的调整对象。经济法调整对象包括市场主体组织关系、市场运行调控关系、宏观经济调控关系、社会保障关系。(教材P16)

2．[答案]AB

[解析]本题考核经济纠纷解决途径的选择。作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷适用仲裁或者民事诉讼解决方式。(教材P18)

3．[答案]AD

[解析]本题考核仲裁的基本制度。仲裁的基本制度是协议仲裁和一裁终局。(教材P19)

4．[答案]CD

[解析]本题考核诉讼管辖。因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者保险标的物所在地法院管辖。(教材P27)

5．[答案]ACD

[解析]本题考核总会计师的设置范围。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。(教材P71)

6．[答案]ABC

[解析]本题考核会计工作岗位设置。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(教材P79)

7．[答案]ABCD

[解析]本题考核具体行政行为的撤销、变更和确认违法。以上四项行政行为均属于应当由行政复议机关予以撤销、变更或者确认其违法的情况。

8．[答案]ABD

[解析]本题考核纳税人的权利。依法设置账簿属于纳税人的义务。(教材P92)

9．[答案]BCD

[解析]本题考核税法的要素。征税对象是税收法律关系权利义务所指的对象，税目是税法中具体规定应当征税的项目。所以A是不正确的。(教材P94～95)

10．[答案]BC

[解析]本题考核增值税纳税义务发生时间。(1)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天;(2)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。(教材P125～126)
11．[答案]AB

[解析]本题考核消费税的征税范围。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。(教材P133)

12．[答案]ABD [page]

[解析]本题考核营业税的计税依据。个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税，所以选项C错误。

13．[答案]BCD

[解析]本题考核进口货物的完税价格。由买方负担的购货佣金不能计入进口货物的关税完税价格，经纪费应计入。(教材P161)

14．[答案]ABC

[解析]本题考核准予扣除项目。企业的汇兑净损失、上一纳税年度的经营亏损、商标注册费均允许在所得税前扣除;赞助支出是不得在税前扣除的。(教材P173)

15．[答案]AC

[解析]本题考核工资、薪金所得税目包括的项目。独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳人基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。(教材P182)

16．[答案]ABC

[解析]本题考核契税的计税依据。以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费或土地收益作为计税依据。(教材P210)

17．[答案]ABC

[解析]本题考核税款征收措施。关联企业之间的交易如果是按独立原则进行的，税务机关不能调整;如果不是按独立原则进行交易，税务机关可以调整计税收入或者所得额。(教材P271～272)

18．[答案]ACD

[解析]本题考核税收保全措施的内容。变卖扣押的金银首饰属于税务强制执行措施。税收保全措施有两种：

(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机关冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

(教材P276)

19．[答案]ACD

[解析]本题考核托收承付的概念。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

(教材P341)

20．[答案]ACD

[解析]本题考核票据行为关于签章的规定。一般来讲，出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效;背书人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力，但对后手是有影响的;承兑人、保证人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。(教材P309)
三、判断题

1．[答案]对

[解析]本题考核仲裁裁决。题目中的描述是正确的。(教材P21)

2．[答案]错

[解析]本题考核行政复议和行政诉讼的关系。公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的，应当先申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向法院提起行政诉讼。(教材P32)

3．[答案]对

[解析]本题考核原始凭证填制的基本要求。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(教材P52)

4．[答案]错

[解析]本题考核税收法律关系客体的概念。税法法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。(教材P91)

5．[答案]对

[解析]题中表述是正确的。(教材P140)

6．[答案]错

[解析]本题考核消费税的征税环节。消费税是单一环节征收的，一般在生产、委托加工和进口环节缴纳，以后的批发、零售环节缴纳增值税，但是不缴纳消费税。

7．[答案]错

[解析]纳税人从事运输劳务，应向其机构所在地甲市主管税务机关申报缴纳营业税。(教材P156)

8．[答案]对

[解析]本题考核企业所得税亏损弥补。题目中的描述是正确的。(教材P175)

9．[答案]错

[解析]加收滞纳金的起止时间是从税款缴纳期限届满的次日起计算，到税款缴纳之日截止。(教材P273)

10．[答案]错

[解析]本题考核基本存款账户的概念。基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人的工资、奖金等现金支取，只能通过本账户办理。(教材P298)
四、计算题

1．[答案](1)本期允许抵扣的进项税额=3000×17%+500×13%+(20+10)×7%=577.1(万元)

(2)当期销项税额

①销售甲产品的销项税=5850÷(1+17%)×17%=850(万元)

②在建工程领用丙产品应视同销售，销项税为=300×(1+10%)×17%=56.1(万元)

当期销项税额=850+56.1=906.1(万元)

(3)本期应缴纳增值税=906.1-577.1=329(万元)

2．[答案](1)进口散装化妆品应缴纳消费税=(820000+230000)÷(1-30%)×30%=450000(元)

(2)委托加工A类化妆品应缴纳消费税=(68000+2000)÷(1-30%)×30%=30000(元)

(3)B类化妆品应缴纳消费税=(580000+8000)×30%=176400(元)

(4)成套化妆品应缴纳消费税=1500000×30%+585000÷(1+17%)×30%-450000=150000(元)

3．[答案](1)①工资、全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。

工资应纳税额=(5600-2000)×15%-125=415(元)

该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

每月奖金平均额=30000÷12=2500(元)

根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为15%，速算扣除数为125。

该笔奖金应缴纳的个人所得税为：

应纳税额=30000×15%-125=4375(元)

②国债利息收入免征个人所得税。

③根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000，超过了1万元，应全额计征个人所得税。

应纳税额=15000×20%=3000(元)

④为某公司设计办公楼图纸取得的设计收入，属于劳务报酬所得，应缴纳个人所得税。

应缴纳的个人所得税为：

应纳税额=24000×(1-20%)×20%=3840(元)

⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为6年，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。

(2)张某当月应缴纳的个人所得税税额=415+4375+3000+3840=11630(元)。
五、综合题

1．[答案](1)不合理。根据《发票管理办法》的规定，税务机关在发票管理中，有权调出企业的发票进行检查。税务机关如果是要调出空白发票进行检查，要开具收据;经查验无问题的，应及时归还发票。

(2)大伟公司少交税款属于偷税行为，根据《刑法》的规定，偷税数额在1万到10万，偷税额占应纳税额10%--30%的，应该处于3年以下有期徒刑或者是拘役，并处偷税数额1—5倍的罚款。

(3)该观点不符合法律规定。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

本题中，市税务机关在同年11月16日进行纳税检查时发现的大伟公司欠税行为，而大伟公司在11月22日将该房产抵押给乙公司作为合同担保，说明欠税的行为发生在该房产设定抵押之前，因此，税务机关有权查封其房产并以其拍卖所得抵缴税款。