2011年初级会计职称考试经济法基础_房产税法律制度及例题(8)
2011年初级会计职称考试经济法基础_房产税法律制度及例题(8)
城市维护建设税法律制度
城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。
一、纳税人
1、城市维护建设税的纳税义务人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。
2、外商投资企业、外国企业和进口货物行为不征收城市维护建设税。
二、城市维护建设税的计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。
1、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应就其偷漏的城市维护建设税同时补、罚，并加收税收滞纳金。
2、纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。
3、“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。
4、对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。
【例题】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是( )。
A、纳税人当期应纳的“三税”税额
B、纳税人当期实纳的“三税”税额
C、纳税人被处罚的“三税”罚款
D、纳税人因“三税”加收的滞纳金
答案：B
解析：本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实纳的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。
三、税率
根据纳税人所在地区，共分三档(差别比例税率)：
市区：7%;县城、镇：5%;不在市区、县城、镇的：1%。
提示：由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。
四、城市维护建设税的计算
应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税)×适用税率
【例题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为( )万元。(2007年)
A、4.20 B、3.92 C、3.22 D、2.38
答案：B
解析：本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。
车辆购置税法律制度
一、纳税人
车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”车辆的单位和个人。即：以购买、进口、自产、受赠、获奖等方式“取得并自用”应税车辆的行为。
解释1：对各种方式取得并自用应税车辆征收。
解释2：在最终消费环节，由购置者交纳。只征收一次。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。这不同于车船税(车船税对拥有或者管理的车船每年征收一次)。
二、征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
【例题】下列各项行为需要缴纳车辆购置税的有( )。
A、汽车行经销的车辆
B、进口销售的车辆
C、购置已征车辆购置税的车辆
D、自产自用的车辆
答案：D
三、车辆购置税的计税依据
(一)纳税人购买自用——购车全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
计税价格=(全部价款+价外费用)÷(1+增值税税率或征收率)
(二)纳税人进口自用——组价
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
【提示】与进口消费税、进口增值税计税依据相同。
(三)纳税人自产、受赠、获奖——主管税务机关参照最低计税价格核定。
四、车辆购置税的计算
1、税率——统一比例税率10%
2、应纳税额=计税价格×10%
五、车辆购置税的纳税义务发生时间、纳税地点
纳税人购买自用车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应纳税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;资产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。