2011初级会计职称考试_经济法基础_税收征收管理概述及例题解析
2011初级会计职称考试_经济法基础_税收征收管理概述及例题解析
一、税收法律关系
1、税收法律关系的三要素(★)(P218)
(1)主体：征税主体和纳税主体
(2)内容：权利和义务
(3)客体：权利和义务共同指向的对象
2、税务机关的权利(★★)(P219)
(1)法规起草拟订权
(2)税务管理权(包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理)
(3)税款征收权(包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权)
(4)税务检查权(包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权)
(5)行政处罚权
(6)其他权利(对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等)
3、纳税人的权利(★★)(P219-220)
(1)知情权
(2)要求保密权
(3)享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权
(4)多缴税款申请退还权
(5)陈述权、申辩权
(6)要求税务机关承担赔偿责任权
(7)其他权利(P220)
【例题1·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有( )。(2003年)
A、税务检查
B、税务代理
C、税务处罚
D、税款征收
【答案】ACD
【例题2·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有( )。(2004年)
A、要求税务机关对纳税人情况保密
B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权
C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息
D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼
【答案】ABCD
二、税收征收管理体制(★★★)(P221)
1、国家税务局系统负责征收的税种(包括但不限于)
(1)增值税
(2)消费税
(3)企业所得税
2、地方税务局系统负责征收的税种(包括但不限于)
(1)营业税
(2)个人所得税
(3)土地增值税
(4)城市维护建设税
(5)车船税
(6)房产税
(7)资源税
(8)城镇土地使用税
(9)印花税
3、海关系统负责征收的税种(包括但不限于)
(1)关税
(2)委托代征的进口环节增值税、消费税
【例题·多选题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有( )。(2008年)
A、增值税 B、房产税 C、印花税 D、车船税
【答案】BCD
【解析】房产税、印花税、车船税由地方税务局征收，增值税由国家税务局征收。
从2009年起，新增企业中应当缴纳增值税的企业，在国家税务局缴纳营业税的企业等，其企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理(应当缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局系统负责征收和管理)。(P221)