2011年初级会计职称考试经济法基础_房产税法律制度及例题(5)
2011年初级会计职称考试经济法基础_房产税法律制度及例题(5)
征税范围(重点)
1、国有土地使用权出让
2、土地使用权转让(包括出售、赠与、交换)
提示：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
3、房屋买卖
提示：自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。
4、赠与
5、交换
6、特殊——视同转移：(1)以土地、房屋权属作价投资、入股;(2)以土地、房屋权属抵债;(3)以获奖方式承受土地、房屋权属;(4)以预购方式承受土地、房屋权属。
解释：企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地、房屋权属的，免征契税;非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。
提示：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。
【例题】下列各项中，属于契税征收范围的是( )。
A、国有土地使用权出租
B、将自有房屋抵押
C、接受他人赠与的房屋
D、接受他人房屋作价投资入股
答案：CD
契税的计税依据
1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖——成交价格作为计税依据。
2、土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖——市场价格确定。
3、土地使用权交换、房屋交换——交换土地使用权、房屋的“价格差额”。
解释交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。
4、以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。
【例题1】下列以成交价格为依据计算契税的有( )。
A、土地使用权赠与
B、土地使用权出让
C、土地使用权交换
D、土地使用权转让
答案：BD
【例题2】林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为( )万元。(2008年)
A、4.8 B、2.88 C、2.16 D、0.72
答案：D
解析：本题考核契税应纳税额的计算。土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”;交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。黄某应缴纳的契税=(96-72)×3%=0.72(万元)。
契税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限
1、契税纳税义务发生时间，是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
2、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。