牛课网2010初级会计职称考试会计实务：短期借款

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08-20

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2010初级会计职称考试会计实务讲义：短期借款及例题解析

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

短期借款图示如下：

【例2－1】Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下：

（1）1月1日借入短期借款：

借：银行存款 120 000

　　贷：短期借款 120 000

（2）1月末，计提1月份应计利息：

借：财务费用 400

　　贷：应付利息 400

本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400（元）

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用 400

　　应付利息 800

　　贷：银行存款 1 200

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款 120 000

　　贷：银行存款 120 000

如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：

借：短期借款 120 000

　　应付利息 800

　　贷：银行存款 120 800

【例题1•单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。

A．应付利息

B．财务费用

C．银行存款

D．短期借款

【答案】D

【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。