2014年企业法律顾问考试《经济民商法》知识精讲：增值税法
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一、增值税的概念、分类和特征
1.增值税的概念
2.增值税的分类
(1)生产型增值税。
(2)收入型增值税。
(3)消费型增值税。
3.增值税的主要特征
二、增值税的征税范围
1.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物
2.视同销售货物
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销;销售代销货物;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
3.混合销售行为和兼营非应税劳务行为
纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：①销售自产货物著同时提供建筑业劳务的行为。②财政部、国家税务总局规定的其他情形。除上述规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
三、增值税的税率
基本税率17%、低税率13%和零税率三种。
17%的基本税率适用于纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的行为。13%的低税率适用于纳税人销售或者进口下列货物的行为：
(1)粮食、食用植物油。
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
(3)图书、报纸、杂志。
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。
(5)国务院规定的其他货物。
零税率只适用于出口货物。
小规模纳税人增值税征收率为3%。
四、增值税的纳税人
增值税的纳税人包括：凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
小规模纳税人的标准为：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的。②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
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