2015年注册会计师考试(财务成本管理)复习笔记：税收立法
为了帮助更多考生顺利通过2015年注册会计师考试，注册会计师考试网特在考前整理了2015年注册会计师考试《财务成本管理》的重点难点辅导内容，希望对大家在复习2015年注册会计师考试中有一定的帮助。祝大家取得好成绩。
(一)税收立法概述(了解)
税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。
(二)我国税收的立法原则(了解)
1.从实际出发的原则
2.公平原则
3.民主决策的原则
4.原则性与灵活性相结合的原则
5.法律的稳定性与废、改、立相结合的原则
(三)我国税收立法、税法调整(熟悉)
1.税收立法机关
我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：
(1)全国人大及常委会制定的税收法律。
(2)全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。
(3)国务院制定的税收行政法规。
(4)地方人大及常委会制定的税收地方性法规。
(5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
(6)地方政府制定的税收地方规章。
【解释】具体归纳解释如下表：
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法律法规分类 |
立法机关 |
说明 |
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税收法律 |
全国人大及常委会制定的税收法律 |
除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力 |
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授权立法 |
全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 |
属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备 |
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税收法规 |
国务院制定的税收行政法规 |
在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用 |
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地方人大及常委会制定的税收地方性法规 |
目前仅限海南省、民族自治地区等特定地区 |
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税收规章 |
国务院税务主管部门制定的税收部门规章 |
国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律、法规相抵触。 |
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地方政府制定的税收地方规章 |
在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。 |
【解释】
(1)在现行税法中，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律。
(2)人大不止一次授权国务院立法。
2.税收立法、修订和废止程序
税收立法(含制定、认可、修改、补充、废止)程序的三个阶段。
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