2015年中级会计师考试（财务管理）考前冲刺试题八
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计算分析题
(本类题共4小题，每小题5分，共20分。涉及计算的，除非题目特别说明不需要列出计算过程，要求列出计算步骤。)
1、某企业2009～2012年销售收入与资产及无息流动负债的情况如下(单位：万元)：
|
时间 |
销售收入 |
现金 |
应收账款 |
存货 |
固定资产 |
无息流动负债 |
|
2009 |
600 |
1400 |
2100 |
3500 |
6500 |
1080 |
|
2010 |
500 |
1200 |
1900 |
3100 |
6500 |
930 |
|
2011 |
680 |
1620 |
2560 |
4000 |
6500 |
1200 |
|
2012 |
700 |
1600 |
2500 |
4100 |
6500 |
1230 |
要求：
(1)采用高低点法分项建立资金预测模型;
(2)计算2012年的资金需要量;
(3)如果预测2013年销售收入为1000万元，利润留存为40万元，计算2013年的资金需要总量和外部筹资额;
(4)如果预测2014年销售收入为1200万元，销售净利率为10%，股利支付率为60%，计算2014年需要增加的资金，2014年对外筹资数额。
正确答案：(1)现金占用资金情况：
b现=(1600-1200)/(700-500)=2
a现=1600-2×700=200
应收账款占用资金情况：
b应=(2500-1900)/(700-500)=3
a应=2500-3×700=400
存货占用资金情况：
b存=(4100-3100)/(700-500)=5
a存=4100-5×700=600
固定资产占用资金：a固=6500
无息流动负债提供资金情况：
b流=(1230-930)/(700-500)=1.5
a流=1230-1.5×700=180
汇总计算：
b=2+3+5-1.5=8.5
a=200+400+600+6500-180=7520
Y=7520+8.5X
(2)2012年的资金需要总量
=1600+2500+4100+6500-1230
=13470(万元)
(3)2013年的资金需要总量=7520+8.5×1000
=16020(万元)
2013年需要增加的资金
=16020-13470=2550(万元)
2013年外部筹资额=2550-40=2510(万元)
(4)2014需要的资金总额=7520+8.5×1200
=17720(万元)
2014年需要增加的资金
=17720-16020=1700(万元)
或=8.5×(1200-1000)=1700(万元)
2014年对外筹资数额
=1700-1200×10%×(1-60%)
=1652(万元)
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