2010会计证会计基础考试_复式记账_精讲(2)

　　表4—4　　　　　　　总分类账户发生额及余额试算平衡表

　　2008年3月31日　　　　　　　　　　　　　　单位：元

　　账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额

　　借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

　　库存现金 4000 　　 　　 980 3020

　　银行存款 86000 　　 154000 63000 177000

　　原材料 63000 　　 4780 　　 67780

　　应收账款 110000 　　 　　 4000 106000

　　固定资产 550000 　　 5000 　　 555000

　　短期借款 　　 30000 　　 20000 　　 50000

　　应付账款 　　 67000 50000 800 　　 17800

　　长期借款 　　 36000 35000 　　 　　 1000

　　实收资本 　　 600000 20000 210000 　　 790000

　　盈余公积 　　 80000 30000 　　 　　 50000

　　合　　计 813000 813000 298780 298780 908800 908800

　　第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　一、总分类账户与朋细分类账户平行登记的要点

　　为了保持总账和明细账的一致，在登记时，要采用平行登记的方法。

　　所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每一项经济业务，根据同一会计凭证，即在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行详细登记。

　　按照平行登记的方法，登记总分类账户和明细分类账户的登记要点可以概括为：同期、同方向、同金额。

　　1.同期。对于发生的每一笔经济业务，必须在同一会计期间记入总分类账户及其所属明细分类账户。这里的同期是指同一会计期间，而并非同时。登记过程可以有先有后，会计期间必须一致。

　　2.同方向。每一笔经济业务在记人总分类账户与明细分类账户时，所记的方向必须相同。即在总分类账户中记入借方，在其所属的明细分类账户中也应记人借方;在总分类账户中记入贷方，在其所属的明细分类账户中也应记入贷方。

　　3.同金额。对于每一笔经济业务，记入总分类账户的金额应与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。

　　二、总分类账户与明细分类账户平行登记的方法

　　总分类账和明细分类账之间的数量关系可以用下列公式概括：

　　总账的期初余额=所属各明细账期初余额之和

　　总账的本期借方发生额=所属各明细账本期借方发生额之和

　　总账的本期贷方发生额=所属各明细账本期贷方发生额之和

　　总账的期末余额=所属各明细账期末余额之和

　　在会计核算关系中，我们通常利用这种数量关系，来核对账户的记录是否正确、完整。

　　在实际工作中，这项核对工作通常是采用月末编制“明细分类账户本期发生额及余额表”的形式来进行的。

　　【本章学习要求】

　　1.借贷记账法下的账户结构和记账原则;

　　2.试算平衡;

　　3.会计分录的编制;

　　4.总分类账户和明细分类账户的平行登记。

　　【本章练习题目】

　　一、单项选择题

　　2.我国《企业会计准则》规定，企业应采用( )。

　　A.增减记账法

　　B.借贷记账法

　　C.收付记账法

　　D.单式记账法

　　[答案]B

　　4.在借贷记账法下，将账户划分为借、贷两方，哪一方登记增加，哪一方登记减少的

　　依据是( )。 [page]

　　A.凡借方都登记增加，贷方都登记减少

　　B.记账方法

　　C.核算方法

　　D.账户的性质及结构

　　[答案]D
 

　　5.在账户中，用借方和贷方登记资产、负债、所有者权益的增加、减少数额，说法正确的是：( )。

　　A.借方登记资产、负债及所有者权益的增加，贷方登记其减少

　　B.借方登记资产、负债及所有者权益的减少，贷方登记其增加

　　C.借方登记资产的增加、负债及所有权益的减少，贷方反之

　　D.借方登记负债的减少、资产及所有者权益的增加，贷方反之

　　[答案]C

　　7.下列账户本期发生增加额登记在贷方的是( )。

　　A.固定资产

　　B.无形资产

　　C.应交税费

　　D.库存现金

　　[答案]C

　　二、多项选择题

　　2.在借贷记账法下，账户贷方登记的内容是( )。

　　A.资产的减少

　　B.负债的增加

　　C.费用的减少数及期末结转数

　　D.成本减少数或结转数

　　[答案]ABCD

　　4.借贷记账方法下的试算平衡方法有( )。

　　A.发生额试算平衡法

　　B.总额试算平衡法

　　C.差额试算平衡法

　　D.余额试算平衡法

　　[答案]AD [page]

　　7.在编制试算平衡表时，应该注意( )。

　　A.如果试算平衡，说明账户记录正确无误

　　B.必须保证所有账户的余额均已记录试算平衡表

　　C. 如果试算不平衡，账户记录肯定有错误，应该认真查找，直到平衡为止

　　D.即使试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确

　　[答案]BCD

　　10.总账与明细账的平行登记，其必然结果是( )。

　　A.总账期初余额=所属明细账期初余额合计

　　B.总账期末余额=所属明细账期末余额合计

　　C.总账借方发生额=所属是细账借方发生额合计

　　D.总账贷方发生额=所属明细账贷方发生额合计

　　[答案]ABCD

　　三、判断题

　　5.损益收入类账户在期末结转后，一般无余额。( )

　　[答案]正确

　　11.若企业所有总分类账户期初余额是平衡的，即使本期发生额试算不平衡，期末余额试算也有可能会平衡。( )

　　[答案]错误

　　16.每一个账户本期借方发生额与本期贷方发生额一定是相等的。( )

　　[答案]错误

　　18.一般来说，一个复合会计分录可以分解为若干个简单会计分录。( )

　　[答案]正确
 

　　四、计算题

　　1.某企业“原材料”账户月初余额为380000元，本月验收入库的原材料共计240000元，发出材料共计320000元。则该企业“原材料”月末余额为( )。

　　A.余额在借方，金额为460000元

　　B.余额在贷方，金额为460000元

　　C.余额在借方，金额为300000元

　　D.余额在贷方，金额为300000元

　　[答案]C [page]

　　[解析]企业“原材料”月末余额=380000+240000—320000=300000元

　　5.某企业3月编制试算平衡表如下：

　　账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额

　　借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

　　银行存款 (3万) 　　 60000 20000 70000

　　固定资产 100000 　　 (4万) 　　 (14万)

　　原材料 70000 　　 30000 　　 100000

　　应付账款 　　 　　 　　 60000 　　 60000

　　实收资本 　　 (20万) 　　 50000 　　 250000

　　合计 (20万) 200000 (13万) 130000 (31万) 310000

　　下列计算正确的是( )。

　　A.固定资产的本期借方发生额为100000

　　B.固定资产的期末借方余额为200000

　　C.固定资产的本期借方发生额为40000

　　D.固定资产的本期借方余额为140000

　　[答案]CD

　　[解析]本期借方发生额合计本期贷方发生额合计=130000元

　　固定资产的本期借方发生额=130000—30000一60000=40000元

　　固定资产的本期借方余额=100000+40000=140000元

　　6.上题中，经推算，银行存款、实收资本的期初余额计算正确的是( )。

　　A.银行存款的期初余额为借方50000元

　　B.实收资本期初贷方余额为300000元

　　C.银行存款的期初余额为借方30000元

　　D.实收资本期初贷方余额为200000元

　　[答案]CD

　　[解析]银行存款的期初借方余额=70000+20000—60000=30000元

　　实收资本期初贷方余额=250000—50000=200000元

　　7.某企业材料总分类账户的本期借方发生额为25000元，本期贷方发生额为24000元，其有关明细分类账户的发生额为别为：甲材料本期借方发生额为8000元，贷方发生额为6000元，乙材料借方发生额为13000元，贷方发生额为16000元，则丙材料本期借方、贷方发生额分别是( )。

　　A.借方发生额为12000元，贷方发生额2000元

　　B.借方发生额为4000元，贷方发生额为2000元

　　C.借方发生额为4000元，贷方发生额1000元

　　D. 借方发生额为6000元，贷方发生额8000元

　　[答案]B

　　[解析]丙材料本期借方发生额=25000—8000—13000=4000元

　　丙材料本期贷方发生额=24000—6000—16000=2000元